Повышение НДФЛ с 13 до 30% при работе за границей

Правительство России внесло на рассмотрение Государственной Думы поправки в налоговый кодекс, которые включают повышение ставки НДФЛ с 13% до 30% на доходы релокантов, то есть на тех, кто работает из-за границы и получает доходы в России. Однако законопроект еще не принят и может быть изменен в процессе рассмотрения. Законопроект содержит 223 страницы с изменениями в различных налогах и вычетах. Известно, что изменения в части налогообложения доходов должны вступить в силу с 2024 года.

Предполагается, что повышение ставки НДФЛ на доходы релокантов будет применяться к гражданам, которые находятся за границей более 90 дней в году и получают доходы от российских работодателей. Однако, законопроект может быть изменен в процессе рассмотрения в Государственной Думе.

Повышение ставки НДФЛ может затронуть значительное количество граждан, в том числе тех, кто работает за границей на постоянной основе или является гражданином другой страны, но получает доходы от российских работодателей. Некоторые эксперты высказывают опасения, что это может привести к уменьшению мотивации для работы в России и усилению оттока квалифицированных кадров за границу.

Кроме того, возможно, что повышение ставки НДФЛ на доходы удаленных работников повлияет на экономическую ситуацию в стране, поскольку это может снизить количество инвестиций, поступающих в Россию. Однако, точный эффект изменений в налоговом законодательстве на экономику будет известен только после вступления закона в силу и его реальной практической реализации.

Как изменятся правила в связи с новыми поправками

Важно знать, как платить НДФЛ при удаленной работе из другой страны, учитывая статус налогового резидента и источник доходов. При работе на российские компании возможны три варианта:

• Если налоговый резидент работает на российскую компанию, то применяется обычная ставка НДФЛ — 13 или 15% с превышения, если доход превышает 5 млн рублей в год.
  
  
• Если нерезидент работает на российскую компанию и место выполнения работы указано в договоре как Россия, то его доходы облагаются НДФЛ по ставке 30%, даже если фактически доход получен из другой страны. Это правило действует, если работник провел за границей не менее 183 дней подряд в течение 12 месяцев.
  
  
• Если же нерезидент работает на российскую компанию, и место выполнения работы указано в договоре как другая страна, то платить НДФЛ в российский бюджет не нужно, даже если фактически деньги получены из России.

Важно отметить, что тип договора не имеет значения при определении ставки НДФЛ. Нерезиденты с трудовыми и гражданско-правовыми договорами могут платить НДФЛ по ставке 30%.

Таким образом, в 2022 и 2023 годах для нерезидентов, работающих на российские компании, важно знать место выполнения работы - если это Россия, то ставка НДФЛ составит 30%, а если другая страна, то платить НДФЛ в российский бюджет не нужно.

Новый законопроект по налогообложению устанавливает новые правила для удаленной работы через интернет.

Что можно ожидать в 2024 году

В 2024 году могут произойти изменения, связанные с оплатой налогов дистанционных работников, которые работают на российские компании, но находятся за границей и не выплачивают налоги в России. Министерство финансов считает такую ситуацию несправедливой и предложило внести поправки в налоговый кодекс, чтобы эти работники выплачивали НДФЛ в размере 30% от заработка, полученного из России.

Эти предложения уже включены в законопроект, который вызвал шумиху. Согласно проекту, доходом от источников в России будет считаться вознаграждение за работы и услуги, выполненные дистанционным работником в интернете с использованием российских доменов, информационных систем, технических средств или программ, размещенных на территории России.

Одним из следующих условий должно также быть выполнено:

• налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
• доходы получены на счет в российском банке;
• источник доходов – это российская организация, ИП, нотариус, адвокат или обособленное подразделение иностранной компании в России.

При этом доходы за пределами России будут рассматриваться как выплаты за услуги через интернет, за исключением случаев, когда соблюдаются условия, указанные выше. Если закон будет подписан в нынешней редакции, то с 2024 года дистанционные работники, работающие на российские фирмы, но находящиеся за границей, будут обязаны выплачивать НДФЛ в размере 30% независимо от места выполнения работ.

Например, программист, который работает удаленно на российскую фирму из Грузии, будет вынужден отдавать 30% своего дохода в российский бюджет.

Кто будет контролировать выполнение условий и сбор налогов?

За этим будут следить налоговые агенты, то есть работодатели или заказчики. Даже иностранные компании, которые выплачивают вознаграждение за работу в российском сегменте интернета, станут налоговыми агентами.

Если работодатель знает о том, что человек не является налоговым резидентом России, он обязан удержать 30% НДФЛ, даже если в договоре указано, что место выполнения работ — Россия.

Кому будут применяться изменения?

Министерство финансов заявило, что изменения затронут только гражданско-правовые договоры, а трудовые - нет. Законопроект не содержит прямых указаний на этот счет. В июле 2022 года министерство не разделяло тарифы для разных видов договоров.

На сайте Государственной думы также не указано, что изменения коснутся трудовых договоров.

Возможно, дело в том, что в тексте законопроекта указывается, что доходом из России является вознаграждение, полученное налогоплательщиком за выполненную работу и оказанные услуги. Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей не упоминается в новой формулировке пункта 6.2 статьи 208 НК РФ, хотя оно присутствует в пункте 6.

Однако все еще возможны изменения. Министерство финансов заявило, что законопроект будет дорабатываться.

Что произойдет с ИП и самозанятыми?

Этот законопроект на них не распространяется.